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  20200221 ,>>【49七7 us贵宾资料网】>>,【附注】生活服务的具体范围生活服务,是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。

   则应按照4/(2+4)来进行计算占比。适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人,应在年度首次确认适用加计抵减政策时提交《适用加计抵减政策的声明》。

 

  A公司应按照自2018年10月至2019年9月期间的销售额来计算生活服务销售额占比。增值税一般纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额:不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额5.在2019年10月税款所属期计算加计抵减额时,9月的增值税期末留抵税额,不属于当期可抵扣进项税额,不能加计15%计算加计抵减额。

 

  <<|49七7 us贵宾资料网|>>(三)销售额的理解1.如果纳税人享受差额计税政策,纳税人应按照差额后的销售额参与计算。

   加计抵减政策执行到期前纳税人注销,结余的加计抵减额同样适用上述规定,不再进行相应处理。该提示功能每年至少提示一次,即2019年5月、2020年2月和2021年2月征期,纳税人首次进入申报模块时,系统自动弹出提示信息。

 

   如2019年10月其在某酒店召开产品推广会,取得酒店开具的住宿费、餐费和场地租赁费三张专用发票,纳税人取得住宿费和场地租赁费的专用发票上注明的进项税额可以计提加计抵减额,即使取得餐费的专用发票上注明的税额不得从销项税额中抵扣,也不得计提加计抵减额。3.纳税人可计提但未计提的加计抵减额,可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

 

   教育辅助服务,包括教育测评、考试、招生等服务。4.在计算生活服务销售额占比时,一般纳税人在属于小规模纳税人期间的销售额也需要参与计算。

 

   【例】如果生活性服务业纳税人在2019年10月确认适用15%加计抵减政策,当月销售咨询服务,涉及销项税额30万元(税率6%),当月可抵扣的进项税额为20万元,那么10月加计抵减额和应纳税额应当如何计算?按照《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号),依据加计抵减额计算公式和一般纳税人申报表填写说明,纳税人在10月的加计抵减额和应纳税额计算如下:《增值税纳税申报表附列资料(四)》(以下称《附列资料(四)》)“二、加计抵减情况”“本期发生额”=当期可抵扣进项税额×15%=20×10%=3(万元)。在该例中,应按照10-12月累计销售情况进行判断,即以100/(100+30)计算。

 

  (环彦博 20200221 环彦博)

信息来源: 湖南日报    责任编辑: 环彦博
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